3-财务税收篇

财务税收篇

**一、**外汇管理

人民币与克瓦查在中国银行赞比亚分行可以直接兑换，其他银行尚未开通人民币兑换业务。

根据赞比亚相关法律规定，企业利润汇出需缴纳10%的资本利得预提税。如果与赞比亚签署了双边税收协定，则根据协定执行。根据赞政府现行规定：（1）所有跨境业务都须在银行端申报。（2）外汇现金交易有额度限制。每日取款限5000美元。每日存款个人客户限2万美元，公司客户限10万美元。（3）禁止携带超过价值5000美元的现金出入境。

**二、****银行和保险公司 **

【中央银行】赞比亚银行（Bank of Zambia）为赞比亚中央银行，也是国家金融最高管理机构，成立于1964年。银行职能包括货币发行，维持货币稳定；制定金融政策，保证健全的金融体系；充当银行业经营者和金融顾问；管理和监督各类商业银行。

【商业银行】2022年，持牌商业银行数量维持在17家不变。其中，10家为外国银行的子公司，4家由赞比亚共和国政府部分拥有，3家是当地私营企业。该行业仍由外资子公司主导。英国渣打银行、南非标准银行、美国花旗银行等均在赞比亚设立了分支机构。

【中资银行】赞比亚中国银行（Bank of China (Zambia) Limited）成立于1997年，主要为当地中资机构提供账户管理和项目融资等服务。中国银行在卢萨卡和基特韦设立营业网点。

【保险公司】赞比亚目前共有英国保诚集团（Prudential）等9家保险公司，其中赞比亚国家保险公司是国有公司，所有保险业务均受1997年政府颁布的《国家保险和养老金权利条例》的监管。2014年，香港金荷保险集团投资1000万美元进入赞比亚市场。

**三、**融资渠道

为加强对市场利率的指导，赞比亚央行自2012年4月起，每月公布货币政策利率。2023年5月，赞货币政策利率上调至9.5%。2006年至2023年，赞商业银行平均贷款利率为25.37%。

赞比亚当地金融机构对外资和当地企业提供相同条件的融资服务，综合考虑公司经营和财务情况、项目情况、抵押情况来确定融资条款，条件较严，贷款利率较高。

中资企业在赞比亚申请开具保函或转开保函的要求和程序可咨询赞比亚中国银行赞比亚分行。

**四、**企业税收

1、税收体系和制度

赞比亚财政部负责制定国家税收政策，并根据宏观经济发展的需要，每年对税制进行一定调整。赞比亚税务局（ZRA）是政府管理和征收各类税收的主管机构。税务局的执行机构为董事会，下设所得税委员会、关税和消费税委员会、增值税和直接税委员会等，对各种税收进行管理。主要税种包括企业所得税、个人所得税、矿产资源税、关税、消费税和增值税等。

根据赞比亚《所得税法》规定，纳税人在收到应纳税收入30天内，必须以书面形式向税务局申报，违者课以罚款。所有企业，无论国营还是私营公司，本地公司还是外国公司的子公司或分公司，均执行同一税收规章制度。自2011年以来，赞比亚开始推动税收电子化。2015年赞比亚启用在线税收系统。2020年赞比亚税收便利指数全球排名第17位。

2、主要税赋和税率

【公司税】赞比亚适用不同行业的公司税税率如下：

2022年起，赞政府对所有企业（电信公司除外）所得税税率从35%下调至30%，以促进企业发展和就业增长。

【个人所得税】

赞比亚采用累进税制计算个人所得税，并实行工资所得税预扣制度（PAYE），即雇主须从有纳税义务的雇员薪酬中扣除应缴的税收，统一上缴至赞比亚税务局。此外，雇主应在每个征税年度末，使用赞比亚税务局的法定表格提交年度工资税申报表。应注意，在赞比亚受雇的外籍雇员的薪酬也应缴纳个人所得税，并执行工资所得税预扣制度。

【增值税】

根据1995年《增值税法》及2013年税收调整规定，从事货物或服务经营的应税营业额超过80万克瓦查的经销商或供应商，必须进行增值税注册。注册的经销商或供应商须按月提交增值税报告，延迟或疏忽申报（含零税额申报）将受到处罚。

赞比亚现行增值税税率为16%，医疗、教育以及殡葬服务可享受增值税减免。对基本食品、农业生产资料、出口商品、国外捐赠及医疗器械、设备和药品、锤式粉碎机、用杀虫剂处理过的窗帘、导游服务及团组旅游实行增值税零税率；教育和医疗保健业、自来水行业、公共交通业、出售土地和不动产等免交增值税。

注册的经销商或供应商必须在法定会计期间结束后的21日内按月提交增值税报告，进项增值税可在税收发票或其他证明文件出具之日起3年内申请返还。赞比亚曾计划取消增值税，改为销售税，但因阻力过大最终未能实施。

为了持续简化预扣增值税的管理工作，从2023年8月1日开始，对于从大型和特定纳税人（Large and Specialized Taxpayers）采购的商品和服务，增值税预扣代理人将不再履行预扣增值税的要求。然而，对于其他纳税人进行的应纳税（商品和服务）交易，增值税预扣代理人必须履行预扣增值税的要求仍然有效。

【关税和消费税】

赞比亚实行以到岸价（CIF）为基础的关税，税率在0-30%之间。赞比亚的简单平均进口关税约为14%。进口汽车按年限税率为10%-30%不等。进口酒水关税为60%。烟草按每千支征收特别关税240克瓦查。

赞比亚消费税税率一般在3%-20%不等，征税对象包括矿泉水、蔗糖和甜菜糖及其制品、饮料、烟草、电以及石油。

2022年，赞政府对关于关税和消费税的政策调整包括：

（1）促进出口的措施：取消10%的玉米出口关税。

（2）刺激其他部门经济活动的措施：允许矿业特许使用费抵扣所得税，减少双重征税；对撒肥机、收割机等特定农业设备和太阳能路灯等新能源设施零增值税。

（3）支持本地化生产的措施：对陶瓷产品制造企业实施零所得税；对财产和非人寿保险及实体印刷、电子报纸征收增值税。

（4）促进旅游业的措施：将旅游公司所得税率从35%下调至15%；将旅游车辆关税减免延长至2023年底。

6、【预提税】

税率一般为15%。矿业公司免征预提税。对于居民出租房屋的，需提交房租价格20%的预提税。

7、【财产转移税】

财产转移税是对动产、不动产交易、买卖、赠与和继承等征收的税，税率为3%。对矿产加工和其他采矿相关许可证的转让征收税率为10%。

【矿权使用税】

2019年，赞比亚调整权税。对应不同铜价范围所收取的矿产资源税率在原有基础上调1.5个百分点。即每吨1美元至4499美元，5.5%；4500美元至5999美元，6.5%；6000美元至7499美元，7.5%。铜价超过每吨7500美元时，适用10%的矿产资源税。该税收可从企业所得税中扣除。

【碳税】

2010年新增税种，根据发动机排量不同对进口机动车辆征收50-200克瓦查不等的碳税。

**五、企业在赞比亚报税的相关手续 **

附录1.4.1 报税时间

按当地惯例，公司所得税在每个季度进行预报，于每年12月31日之前清算上一个财务年度应纳税额；流转税一般在交易发生后某段时间内报税；增值税在第二个月21日之前报税；财产交易税在交易后14天内报税，矿山税在矿产出售后第二个月14日之前报税；员工个人所得税在第二个月14日之前报税。

附录1.4.2 报税渠道

企业可以自行申报纳税，也可委托会计师或者会计师事务所为企业报税。由于公司所得税办理比较复杂，非专业人士难以完全正确列支，建议在赞比亚中资企业委托会计师事务所制作财务报表并代办公司所得税。

附录1.4.3 报税手续

企业成立之初，需在税务局注册并取得税号（TPIN），并且登记应交纳的税种等。报税截止时间之前，企业、个人或者委托的会计师应在赞比亚税务局下属的各个地方分支机构领取相应的表格，填写妥当后在截止日之前提交表格并缴纳税款。

附录1.4.4 报税资料

个人所得税、增值税、交易税等各个税种均有专门的表格，企业或者个人需要根据实际情况如实填写并附上明细项目；公司所得税则需附加财务审计报告等材料。相关法律条文全文可在赞比亚税务局的网站查询：https://www.zra.org.zm。

**六、**税务介绍和登记

赞比亚的税收政策由财政部负责制定，执行机构是赞比亚税务局（ZRA）。

1966 年所得税法修正案规定了与税收管理和监管相关的法律框架。根据赞比亚税收制度，收入来源和居住地是纳税义务的基础。

赞比亚税务局 (ZRA)

赞比亚税务局 (ZRA) 是政府的一个执行机构，负责评估和征收税款，并就税收政策方面向国家提供建议。在专利和公司注册局 (PACRA) 成功注册公司后，需要向 ZRA 注册纳税人识别号 (TPIN 号)。TPIN 号随后用于注册适用于特定类型和性质的注册企业的各种税种。在 ZRA 获得 TPIN 号仅需 24 小时。

税务由 ZRA 的两个运营部门直接处理，即国内税务部门和海关服务部门。国内税务部门处理直接税，包括公司税、营业税、预扣税、财产转让税和矿产特许权使用费。它还处理属于间接税的增值税。海关服务部门处理关税和消费税。其他部门为这两个部门提供支持服务。

**1、**公司税

这是对商业实体所获利润征收的。

对于希望在赞比亚设立基地的公司/投资者，有两种税率：

上市 33%

非上市公司 35%

不论业务性质如何，两类企业之间存在统一的 2% 差额，例如，农业领域的现行税率为非上市企业 10%，上市企业 8%。矿业公司的情况也是如此。税率基于应税利润。

主要的激励措施是所得税免税期，一般为 5 年，但有时可延长至 7 年。这些公司确实会缴纳 PAYE，直到免税期结束。

另一个独特之处是可以申请加速所有资本项目的税收减免，例如在农业领域，大多数工厂、机械等享受 100% 的减免，而有些则为 50% 或 25%。在制造业和采矿业也有大额减免。

额外的特点还来自于与南非和毛里求斯相关的公司或投资者签署的双重征税条约，因为条约的内容禁止对来自原籍国（居民）的收入征税（一般而言），但允许来源国征税。赞比亚只能对差额征税。例如，南非的税率为 40%，赞比亚的税率为 35%，后者仅征收 5%，而与毛里求斯相关的国家则完全不征税。

如果投资者承诺在农村地区设立公司或承诺雇用一定数量的当地人，他们还可以享受个性化激励措施。具体情况具体分析。

税率

农业：本地 10

卢萨卡证券交易所上市公司：现有三十五

新品（仅限第一年）三十五

新，赞比亚人占比超过 33%（仅限第一年）三十

制造业：化肥 15

其他制造业三十五

银行和其他金融机构：收入最高可达25万缅元三十五

收入超过 25 万缅元 40

移动电话公司：收入最高可达 25 万缅元三十五

移动电话公司：收入最高可达 25 万缅元 40

采矿：工业矿物开采作业（可变利润税）Y= 30+[15%-（ab/c）]，其中 Y = 每年适用的税率；a=15% b=8%；c=应税收入占总销售额的百分比

营业额为80万基纳及以下的公司（按营业额征税） 3

非传统出口收入 15

公益组织经营收入 0

信托、死者或破产者遗产收入三十五

**2、**营业税

这是针对收入为 80 万基纳或以下的企业/个人的总销售额或营业额应缴纳的收入。按 3% 的税率计算。

**3、**个人所得税

这是对个人收入征收的税。在这方面，赞比亚的雇主必须注册并实施“预扣税”（PAYE）计划，根据该计划，他们从员工那里扣除应纳税款并汇给赞比亚税务局。这种扣除也适用于在赞比亚工作的外籍员工，即使这些薪酬是在赞比亚境外支付或应付的。个人税率为 25% 至 35%，但农民除外，其最高适用税率不超过 15%。雇主还需要在每个纳税年度结束时，以规定的赞比亚税务局表格提交年度预扣税纳税申报表。适用税率和门槛如下：

类别速度

收入从 0 到 3,300.00 赞比亚克瓦查 0％

收入从 3,300.01 赞比亚克瓦查到 4,100.00 赞比亚克瓦查 25％

收入从 4,100.01 赞比亚克瓦查到 6,200.00 赞比亚克瓦查 30％

6,200.00 赞比亚克瓦查以上 37.5％

**4、**预扣税

这是一项收入税，在源泉扣缴并汇给政府。适用的预扣税率如下：

预扣税

类别速度％

个人及公司股息（最终税） 15

从事采矿作业的公司的股息 0

政府债券利息（个人和免税组织的最终税） 15

个人利息（来自银行或建筑协会储蓄和存款账户的收入）。（最终税） 15

个人国库券利息（最终税） 15

国库券利息（免税组织的最终税） 15

其他兴趣 15

特许权使用费、管理费和咨询费（居民） 15

特许权使用费、管理费和咨询费（非居民） 10

租金 20

委员会（居民） 15

佣金（非居民） 20

非公共娱乐费用 20

非居民承包商 20

**5、**矿产特许权使用费

这是矿业公司定期向政府支付的费用，作为开采特定矿产资源特权的对价。它不属于税收，受《矿产和矿产法》管辖。

费率如下：

扣除数额。

间接税

类别速度（％）

露天矿限额或毛值的9%

地下矿井正常价值或毛值的6%

工业矿物票面价值的6%

拥有矿物（工业矿物除外）的人限额或毛值的9%

持有工业矿物的人总值的6%

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